我國(guó)將自4月8日起實(shí)施跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收新政策，并調(diào)整行郵稅政策。其后，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品將不再按郵遞物品征收行郵稅，而是按貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。消息一出，旋即引起各方廣泛關(guān)注及熱議。 

　　跨境電商稅收新政落地，你準(zhǔn)備好了嗎

　　日前，財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局三部委公布，我國(guó)將自4月8日起實(shí)施跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收新政策，并調(diào)整行郵稅政策。其后，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品將不再按郵遞物品征收行郵稅，而是按貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。消息一出，旋即引起各方廣泛關(guān)注及熱議。有關(guān)人士認(rèn)為，跨境電商的稅收新政之所以引發(fā)熱議，除卻“跨境電商綜合稅”該不該納、要怎樣納、影響如何的討論外，根本原因還是在于，選擇海淘、代購(gòu)的消費(fèi)者基數(shù)龐大，所涉及的利益群體范圍太廣。

跨境電商套利避稅現(xiàn)象突出 

　　近年來(lái)，居民海外購(gòu)物消費(fèi)及跨境電子商務(wù)迅猛發(fā)展，2015年在全國(guó)進(jìn)出口數(shù)據(jù)下降7%的情況下，跨境電子商務(wù)增速高達(dá)30%以上。但由于跨境電商征稅，此前多按照“行郵稅”進(jìn)行操作，一直飽受爭(zhēng)議。根據(jù)財(cái)政部最新發(fā)布的通知，將對(duì)跨境電商零售進(jìn)口稅收政策以及“行郵稅”政策同時(shí)進(jìn)行調(diào)整。對(duì)于政策變動(dòng)的關(guān)鍵點(diǎn)以及給網(wǎng)購(gòu)百姓和電商企業(yè)帶來(lái)哪些影響，這都是人們的關(guān)注點(diǎn)所在。 

　　俗稱(chēng)的行郵稅，是針對(duì)個(gè)人攜帶進(jìn)境的行李、郵遞物品等“非貿(mào)易”物品，合并征收的關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。隨著互聯(lián)網(wǎng)購(gòu)物的興盛，大量國(guó)外商品通過(guò)跨境電子商務(wù)，以零售進(jìn)口方式進(jìn)入國(guó)內(nèi)，更多呈現(xiàn)出“貿(mào)易”屬性，但在實(shí)際操作中也采用了“行郵稅”政策，包括其中的免稅規(guī)定等，導(dǎo)致相當(dāng)比例的國(guó)外商品免稅進(jìn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)。在跨境電商進(jìn)口發(fā)展初期，我國(guó)對(duì)低于1000元人民幣的跨境電商零售進(jìn)口商品征收行郵稅，多數(shù)商品完稅稅率為10%，稅額低于50元人民幣的進(jìn)口物品予以免征。

　　因此，與一般貿(mào)易進(jìn)口相比，跨境電商零售進(jìn)口的稅負(fù)水平明顯較低，這是海淘、代購(gòu)等商品質(zhì)優(yōu)價(jià)廉、出現(xiàn)“井噴”式發(fā)展的一個(gè)重要原因。但與此同時(shí)，對(duì)跨境電商零售進(jìn)口征收行郵稅，也帶來(lái)了一些不容忽視的新問(wèn)題。首先，不利于國(guó)家對(duì)跨境進(jìn)口行為的規(guī)范。行郵稅本質(zhì)上是針對(duì)非貿(mào)易入境的個(gè)人物品和郵遞物品的簡(jiǎn)便稅收措施，遵循的是“自用、合理數(shù)量”原則。而海淘、代購(gòu)等跨境零售進(jìn)口，本身是一種貿(mào)易行為，已經(jīng)超出了消費(fèi)者自用范圍，不屬于行郵稅的合理適用范圍。

　　其次，利用行郵稅“鉆空子”，進(jìn)行稅收套利的現(xiàn)象日趨增多。

　　根據(jù)海關(guān)總署有關(guān)規(guī)定，進(jìn)口稅稅額不到50元的實(shí)行免稅?！坝捎诖蟛糠稚唐愤m用10%的行郵稅稅率，按照50元的免征稅額，相應(yīng)的免征貨值可達(dá)500元?！必?cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人分析說(shuō)，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口的主要是母嬰產(chǎn)品、食品、保健品、化妝品等個(gè)人生活消費(fèi)品，價(jià)值較低，存在利用免征稅額避稅、大量包裹不用交稅就進(jìn)境的情況。另外，這種趨利心理也促使跨境電商進(jìn)口企業(yè)，不再采用批量采購(gòu)并按章繳納稅收，轉(zhuǎn)而采取拆貨刷單、分散寄遞等方式，規(guī)避正常稅負(fù)。這不僅導(dǎo)致國(guó)家稅收流失，也不利于規(guī)范進(jìn)口貿(mào)易的發(fā)展。

便于申報(bào)納稅，提高通關(guān)效率 

　　就跨境電商服務(wù)進(jìn)口試點(diǎn)城市的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)看，近年來(lái)，90%以上的包裹不用交稅就可以進(jìn)境，征收的行郵稅款占總包裹金額的比例很低。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2014年跨境電商零售進(jìn)口和我國(guó)公民海外購(gòu)物消費(fèi)規(guī)模達(dá)幾千億元，而同期我國(guó)對(duì)所有行李物品、郵遞物品征收的行郵稅不到10億元，稅收流失問(wèn)題相當(dāng)嚴(yán)重。事實(shí)上，這還對(duì)國(guó)內(nèi)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生影響，使國(guó)內(nèi)商品與國(guó)外商品處于不公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境，對(duì)國(guó)內(nèi)消費(fèi)品產(chǎn)業(yè)造成較大沖擊，尤其是跨境電子商務(wù)熱賣(mài)的母嬰產(chǎn)品、化妝品、食品、保健品等產(chǎn)業(yè)。

　　財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹說(shuō)，跨境電商零售進(jìn)口商品，整體稅負(fù)低于同類(lèi)一般貿(mào)易進(jìn)口貨物和國(guó)產(chǎn)貨物的稅負(fù)，以國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷(xiāo)售商品為例，其中增值稅稅率為13%或17%，此外部分貨物還征收消費(fèi)稅等；而跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，整個(gè)環(huán)節(jié)只征收行郵稅，大部分商品的稅率為10%。以紙尿褲行業(yè)為例，據(jù)紙尿褲企業(yè)測(cè)算，受稅負(fù)因素影響，一般貿(mào)易進(jìn)口商品的零售價(jià)格比跨境電商零售進(jìn)口商品高19%，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)同類(lèi)商品的零售價(jià)格比跨境電商零售進(jìn)口商品高17%。

　　據(jù)商務(wù)部統(tǒng)計(jì)，我國(guó)各類(lèi)跨境平臺(tái)企業(yè)已超過(guò)5000家。有專(zhuān)家預(yù)測(cè)2016年中國(guó)跨境電子商務(wù)進(jìn)出口額將達(dá)6.5萬(wàn)億元，未來(lái)幾年跨境電商占中國(guó)外貿(mào)比例將提高到20%，年增速超30%?！霸趯?duì)我國(guó)進(jìn)口稅收制度、監(jiān)管模式帶來(lái)挑戰(zhàn)的同時(shí)，也造成新業(yè)態(tài)與傳統(tǒng)業(yè)態(tài)、國(guó)外商品與國(guó)內(nèi)商品間的不公平競(jìng)爭(zhēng)。因此，現(xiàn)行行郵稅制度已不能適應(yīng)新形勢(shì)的需要，有必要做出調(diào)整明確跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策?！?

　　此次調(diào)整后的政策，并沒(méi)有覆蓋全部跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，會(huì)不會(huì)導(dǎo)致跨境電商零售進(jìn)口商品都通過(guò)行郵渠道進(jìn)境？業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，與行郵渠道相比，政策范圍內(nèi)的跨境電商零售進(jìn)口商品通關(guān)會(huì)更加快捷。由于商品能夠向海關(guān)提供交易、支付、物流等電子信息，海關(guān)通過(guò)信息系統(tǒng)建設(shè)，能夠較大幅度地提高通關(guān)效率，使消費(fèi)者跨境網(wǎng)購(gòu)收到商品的時(shí)間將由目前動(dòng)輒1—2個(gè)月縮短至1—2個(gè)星期。    

　　同時(shí)，我國(guó)將同步調(diào)整行郵稅政策，適度調(diào)整部分商品的行郵稅稅率水平，縮小兩邊差距帶來(lái)的套利空間。在本次政策調(diào)整前，行郵稅共設(shè)4檔稅率：10%、20%、30%和50%。此次調(diào)整中，將原來(lái)對(duì)應(yīng)四檔稅率的四個(gè)稅目劃分為三個(gè)稅目：稅目1主要為最惠國(guó)稅率為零的商品，稅目3主要為征收消費(fèi)稅的高檔消費(fèi)品，其他商品歸入稅目2。相應(yīng)的，調(diào)整后稅目1、2、3的稅率分別為15%、30%和60%。專(zhuān)家認(rèn)為，現(xiàn)行行郵稅稅目結(jié)構(gòu)不盡科學(xué)，如稅率最低一檔的稅目涵蓋了所有未列名的其他商品等，不利于與進(jìn)口貨物綜合稅率進(jìn)行比較。通過(guò)本次調(diào)整，行郵稅稅目結(jié)構(gòu)將更加合理、科學(xué)、簡(jiǎn)潔，也更便于旅客申報(bào)、納稅，提高通關(guān)效率。

改善市場(chǎng)效率，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng) 

　　由于目前消費(fèi)者可免稅購(gòu)買(mǎi)大部分跨境電商零售進(jìn)口商品，有關(guān)政策調(diào)整后，會(huì)否影響到百姓的日常生活？有專(zhuān)家表示，不僅商品通關(guān)更加快捷，商品質(zhì)量更有保障?？缇畴娮由虅?wù)零售進(jìn)口商品具有完整的交易、支付、物流等電子信息，產(chǎn)品交易有記錄可查，可準(zhǔn)確追溯商品來(lái)源和責(zé)任，國(guó)家相關(guān)部門(mén)可據(jù)此對(duì)這些進(jìn)境商品進(jìn)行必要的監(jiān)管，同時(shí)也便于消費(fèi)者退換貨，有利于保障消費(fèi)者合法權(quán)益。

　　除了普通網(wǎng)購(gòu)百姓，電商企業(yè)經(jīng)營(yíng)會(huì)否受影響也頗受社會(huì)關(guān)注。該項(xiàng)政策實(shí)施后，會(huì)壓縮跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口和一般貿(mào)易進(jìn)口、國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷(xiāo)售同類(lèi)商品的成本優(yōu)勢(shì)，會(huì)否對(duì)電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)不利影響？根據(jù)新政策，能提供交易、支付、物流“三單”電子信息的電商企業(yè)將適用跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策，對(duì)于其他電商企業(yè)按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行?！耙虼耍朽]稅政策調(diào)整對(duì)能夠提供‘三單’信息的電商企業(yè)不會(huì)造成影響。對(duì)于不能提供‘三單’的企業(yè)，只要盡快完善管理手段，就可以盡早適用跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策?！必?cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，促進(jìn)行業(yè)規(guī)范發(fā)展也是本次調(diào)整行郵稅的政策目的之一。

　　一方面，為跨境電子商務(wù)企業(yè)營(yíng)造穩(wěn)定的政策環(huán)境。政策出臺(tái)后，一直備受電子商務(wù)企業(yè)關(guān)注的稅收政策“靴子落地”，給跨境電子商務(wù)企業(yè)創(chuàng)造了清晰、穩(wěn)定的政策環(huán)境，有利于企業(yè)安排長(zhǎng)期投資經(jīng)營(yíng)行為。另一方面，引導(dǎo)電子商務(wù)企業(yè)開(kāi)展公平競(jìng)爭(zhēng)，修煉自身在供應(yīng)鏈、物流、用戶體驗(yàn)等方面的“內(nèi)功”，有利于鼓勵(lì)商業(yè)模式創(chuàng)新。此外，政策出臺(tái)有利于推廣網(wǎng)購(gòu)保稅進(jìn)口等試點(diǎn)業(yè)務(wù)模式，降低跨境電子商務(wù)的物流成本，縮短到貨時(shí)間，方便消費(fèi)者退換貨，大幅提升消費(fèi)者的消費(fèi)體驗(yàn)，提高跨境電商的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

　　此外，新政策實(shí)施后，將有利于支持新興業(yè)態(tài)與傳統(tǒng)業(yè)態(tài)、國(guó)外商品與國(guó)內(nèi)商品在稅負(fù)公平的前提下開(kāi)展競(jìng)爭(zhēng)，降低跨境電子商務(wù)對(duì)國(guó)內(nèi)消費(fèi)品產(chǎn)業(yè)、零售行業(yè)、外商對(duì)華投資等實(shí)體經(jīng)濟(jì)的沖擊，有利于傳統(tǒng)業(yè)態(tài)應(yīng)對(duì)新業(yè)態(tài)挑戰(zhàn)進(jìn)行調(diào)整轉(zhuǎn)型。同時(shí)，也有利于國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)與跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口產(chǎn)業(yè)形成公平競(jìng)爭(zhēng)，有利于改善市場(chǎng)效率，促進(jìn)行業(yè)共同發(fā)展。

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